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中美税改
2018-03-13 18:11:45|来自:《价值线》杂志
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2018年3月,一年一度全国两会在北京召开。李克强总理在政府工作报告中提到:“要进一步减轻企业税负,全年再为企业和个人减税8000亿元,推进房地产税立法,改革个人所得税……”税改成为2018年春天中国最热的经济话题。


《价值线》本期封面报道将焦点对准“中美税改”,将胎动中的中国税改与受到全球关注的美国税改进行对比,帮助企业家、投资人和老百姓更好地了解中国税收和税改的未来走向。


本期“中美税改”包括:中国税改胎动,全国工商联提出全面税改团体提案;中国官方朦胧表态,房地产税和个税怎么改;美国税改的最大看点;全球税改紧逼,中国须加快改革。


A

中国税改胎动

全国工商联提出全面税改团体提案

涉及降税、国地税合并等八项主张


2018年3月,在全国两会期间,全国工商联抛出了中国全面税改的团体提案,引发社会各方高度关注。

该提案税改的核心是:建议将个人税率从七档改为三档,即12%、25%和35%;将企业税率从目前的35%下调至20%。这对全球资金流动及其背后的全球经济格局将产生重要影响。

全国工商联以团体形式提出全面税改方案,当属首次。提案认为,当前中国税制改革面临欧美等大幅减税和国内税制改革进程缓慢的双重压力,现行税制存在一些问题:

分税制权责不清、多头管理。上下级政府之间的事权模糊不清,财政与事权不相匹配。分税制财政体制虽然对中央与地方政府的财权、事权都作了原则性规定,但在执行过程中,财权与事权不统一的矛盾依然突出。一方面,中央出政策,地方出资金。有些应由中央承担的事务,让地方承担了支出责任。另一方面,中央和地方政府在安排专项资金上存有不合理的交叉扯皮现象。而且,分税制财政体制横向调节力度不够,拉大了地区间的贫富差距。

税费结构不尽合理。中国个人所得税占税收的比例不到8%,个税占税收的比例远低于发达国家。

企业税负偏高。根据世界银行的测算,中国企业的总税率远远高于美国的总税率。2016年,美国企业的总税率是44%,考虑到美国的企业所得税率,美国企业所需要缴纳的行政性收费大概占到税前利润的5%以上。相比,中国的企业总税率达到68%,远高于所得税率、增值税率和营业税率之和。


全国工商联提出如下全国税改建议:

1.国税、地税合并。这样既有利于政府减少税务监管的投入,还可以降低企业因现行国、地税分立体系而产生的多头管理的成本等。

2.提高个人所得税起征点。由目前的3500元提升至7000元,并提高个人自行纳税申报起征点,由目前12万元再提升至24万元。

3.降低个人所得税最高边际税率。建议从3%~45%降至3%~30%以下。这样使个人所得税与当前我国物价水平相适应,有利于降低企业用工成本等,更利于留住资金和人才,提升全球竞争力。

4.取消印花税。印花税多达13个税目且税率较高,特别是按账本收税已不合适。包括供应、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额的万分之三贴花,实际上一些大型企业的购销金额巨大,按实征收,数额巨大,建议取消印花税。

5.允许利息抵扣。继续扩大“营改增”的抵扣链条。将企业从银行等金融机构获得的贷款融资产生的利息等融资费用相关的进项税也纳入抵扣链条,切实降低企业的融资成本。

6.允许坏账抵扣。地方税务部门在税收征管工作中应按照国家税收法律法规相关规定及时执行,对符合国家税务总局《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》相关规定的逾期无法收回的应收及预付款项、因担保引起的代偿款等坏账损失,应该及时批准予在企业所得税前扣除,以减轻企业负担。

7.降低企业所得税。在全球减税浪潮背景下,按照供给侧结构性改革给企业降成本的要求,建议将企业所得税率降至15%~20%,提升企业在全球竞争力。

8.坚持扶优扶强导向。“中国好企业”才是中国经济、社会发展和百姓幸福的根基和源泉。只要在中国注册、遵守中国法律、在中国交税、安排就业、有持续发展和盈利能力,特别是有国际竞争力的中国500强企业、行业龙头领军企业和主板上市公司,应集中资源重点支持。



B

中国税改怎么改?

官方正式回应


中国税改如何改?这个问题在今年两会期间透露出大量信息。

3月7日上午,十三届全国人大一次会议新闻中心举行记者会,邀请财政部部长肖捷,副部长史耀斌、胡静林就“财税改革和财政工作”相关问题回答中外记者提问。

肖捷指出:2017年,在大力减税降费背景下,2017年,我国经济总量已经迈上了80万亿元人民币的新台阶,同比增长了6.9%;财政收入同比增长了7.4%,比2016年高出2.9个百分点——经济活力不断增强,企业效益也不断改善,成为财政收入增长的基础条件。特别是近几年连续实施“放水养鱼”的减税降费政策,不断培植和发展新的税源,也为财政增收提供了源头活水。

“这恰恰印证了我们国家经济发展不仅出现了总量的扩大,也实现了质量和效益的提升。”

肖捷表示,预计今年减税超8000亿元,减负超3000亿元。今年将继续实施降税降费政策,让市场主体迸发更大的活力。


个税:

起征点、征税模式都要变


肖捷表示,大家都将是今年个人所得税改革的受益者。

个税是看似最“个人化”的税制,却关乎最大众的切身权益。有关个税的讨论年复一年,主要围绕在个税起征点、税负与纳税人权益对等话题上,所反映出来的恰恰是,现行税制在不同群体承担税负、与经济社会发展同步以及纳税透明度上的制度设计,还存在诸多有待完善之处。

李克强总理在政府工作报告上表示,中国2018年将合理调整社会最低工资标准,提高个人所得税起征点。而个税应该以什么方式征收,起征点调整到什么水平,多名人大代表踊跃建言:

全国人大代表、巨力集团有限公司董事长杨建忠认为,这5年多无论是居民收入,还是物价水平,以及居民个人家庭经济支出结构,都发生了较大变化。他表示,3500元的征税起征点加重了个人负担,与现实社会消费严重不符。他建议,个税起征点最低10000元~12000元,让中等收入以下的人不需纳税。

持类似观点的代表还有格力电器董事长董明珠、新希望集团董事长刘永好。

个税的征收方式,也引发了一些争议。

致公党中央今年向全国政协十三届一次会议提交的提案认为,随着居民收入及财富分配的方式越来越多样化,单纯以工资体现个人及家庭收入已不符合实际。因此,致公党中央建议,可以参考国外或中国香港的经验,建立以家庭为单位的所得税计征制度。

在全国政协委员、清华大学教授李稻葵看来,目前造成社会收入差距大的不是工薪收入差距大,而是工薪收入和资本收入之间的巨大差距。在这种情况下,要调节收入份额,就需要从这种差距入手,实现个税的全覆盖,不能让个税变成“工薪税”。

史耀斌的发言提及了一些“干货”:提高个税起征点,会根据居民基本生活消费水平变化,确定提出提高起征点的政策性建议;这次个税改革前所未有的增加了专项扣除,首选重点是子女教育、大病医疗,会根据实际情况具体确定专项扣除项目规模和数量。”

此外,史耀斌还表示:这次还要改革完善个人所得税征税的模式,将分类税制转化为建立起综合与分类相结合的个人所得税税制,比如将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等等这些劳动性的所得合并起来,再确定一个“起征点”进行征税。这样能够更好地体现税收公平,体现调节收入分配的作用。


房地产税:

什么时候收、怎么收是重点


一系列“重量级”的表态传达出,房地产税一定会收。

3月5日,十三届全国人大一次会议开幕,李克强总理在向大会所作政府工作报告中指出,“健全地方税体系,稳妥推进房地产税立法。”这是自2013年中央提出对房地产税进行立法后,“房地产税”第二次进入政府工作报告,距上一次已时隔4年。

3月7日,十三届全国人大一次会议新闻中心举行“财税改革和财政工作”记者会,财政部副部长史耀斌在回答记者提问时表示,“目前全国人大常委会预算工作委员会、财政部以及其他有关方面正在抓紧起草和完善房地产税法律草案。”

何时收?不会一蹴而就

由于房地产税立法工作尚在初审准备阶段,有些专家预计,房地产税立法完成可能要在2020年左右;财经评论员叶檀则认为,“通过一审二审三审,最少也要四年的时间,也就是到2022年。

实际上,很多复杂性较高的立法工作耗时之久远超预期。譬如物权法,从1993年起开始起草后,先后经过7次审议,直到2007年才最终通过。

房地产税的复杂性、敏感性人尽皆知,越是重大的政策变化,就越需要考察前提条件的完备情况。

房地产税的开征条件按难度及所需时间来排序,从低到高依次有三个最主要的观察项:

一是全国不动产统一登记。

按照要求,2017年底前,不动产统一登记技术平台必须基本覆盖全国所有市县。预计这项工作虽然难度不小,但距最终完成应该已不会太久。

二是全国房地产市场基本稳定。

即使在2016年“930新政”后,一、二线城市房价基本趋于稳定,但仍有一大批三、四线城市房价“逆势”快速上涨。

同时,我国房地产市场整体分化格局未变,一线以及强二线城市住房供给不足矛盾仍较突出,而全国商品房总体仍面临“去库存”重任。我国房地产市场至少在未来短期内,仍将受困于内在稳定性不足的困扰。

三是土地财政依赖性显著下降。

2017年,全国国有土地使用权出让收入同比增长40.7%,达到52059亿元,如果再加上土地和房地产相关税收,预计总收入可达到7万亿元~8万亿元。其中即使仅计量住宅类房地产收入,保守估计规模也将在万亿元以上。

那么,开征房地产税后,可预期的收入规模有多大呢?经济学家钟伟曾有估算,目前城镇及城市住宅市值大约在150万亿元~180万亿元,假定其中约15%需要缴纳物业持有税,税率为0.7%,理论上初始税收额约为1600亿元~2000亿元之间。

万亿与千亿,整整差了一个数量级。因此,房地产税的“适时”推出,必须纳入到建立完善现代财政制度整体进程中去进行考量。

 怎么收?已有参考蓝本

财政部副部长史耀斌表示,房地产税作为一个世界通行的税种,有一些共性的制度安排,其中包括:1.按照评估值征税;2.都有一些税收优惠;3.收入归属于地方政府;4.需要建立完备的税收征管模式。加上财政部部长肖捷去年底在《人民日报》上发表署名文章中提出的“立法先行、充分授权、分步推进”总体思路,未来房地产税的大致框架其实已浮出水面。

我们可以参照上海和重庆2011年起对部分个人住房征收房产税的试点情况:

在征收对象上,上海和重庆都给出了较宽松的豁免条件,其中上海还可以享受人均60平方米的免税面积,重庆可以享受100平方米高档住宅(含独栋别墅)的免税面积;在适应税率上,上海为0.4%和0.6%两档,重庆为0.5%、1%和1.2%三档,两地税率都相对中性。

“先试点,后铺开”,是中国渐进式改革最常采用的方式,预计“沪渝版本”(尤其是上海的版本)在很大概率上,将成为未来全面开征房地产税的参考蓝本。


潘石屹:

房地产税一定会降房价

第一套绝对不能收


现在房地产税是最敏感的话题、最牵动人心。按照我个人粗浅的理解,房地产税出台一定会影响房价,房屋空置率、房价都会降。

中国的税高,房地产的税收体系基本没有改过,除了20多年前推出的土地增值税以外,所以现在房地产的税收政策有很多不适应行业现状的地方。推出房地产税,就是要增加持有环节的税,减少建设和流通环节的税。房地产税出台符合“房子是用来住的,不是用来炒的”这个大方向。要让大家知道,持有房子也是有成本的,不要老想着房价一定会涨。

各位领导到现在为止都对房地产税讲话了,我个人的理解是:

一、立法先行,就别试点了。

二、充分授权,就是地方税,地方说了算,让每个城市每个省自己去收。

三、分步实施,就是有条件的就征,没条件的就别征了。该减免的一定要大幅度减免,第一套房子绝对不能收,第二套房子也不应该征,三套、四套、五套以上房子的人多的是,赶紧去征他们的税。


增值税再改革:

三档税率并为两档

3月7日,财政部部长肖捷在答中外记者问时强调,要改革完善增值税,按照三档并两档方向调整税率水平,重点降低制造业、交通运输等行业税率,支持实体经济发展。

同时要加大对中小微企业的支持力度,扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围,使更多企业受益。将创业投资和天使投资有关政策在全国范围内实施。

增值税:三档并两档

去年5月,财政部和国家税务总局发布了《关于简并增值税税率有关政策的通知》,规定从2017年7月1日起,增值税税率由四档减至三档,取消13%的增值税税率,并将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。在此背景下,今年的《政府工作报告》再次“乘胜追击”,增值税税率继四档并三档后,再简并为两档。

华夏新供给经济学研究院首席经济学家贾康认为:增值税是中性税,它的主要作用在于鼓励专业化细分和公平竞争,并不强调发挥调节税收的作用,所以要减少税率档次,越简化越好。

中国财政科学研究院副院长白景明认为,“三档并两档”的另一层意义则在于为发展实体经济创造制度条件。当前,作为第一产业的农业税负较轻,但是在工业制造业领域,企业的税负还处在相对较高的水平上。简并税率可以为制造业增加抵扣税额,减轻企业的税收负担,有利于实体经济的发展。”

而企业家更关心的是,增值税税率将如何调整变化?贾康表示:往下调整可能性很大,把17%、11%两档合并,取消17%这档税率。这样最符合企业意愿。

为中小微企业发红包

肖捷关于加大对中小微企业的支持力度的讲话内容主要包括:统一小规模纳税人年销售额的标准,大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围,使更多的企业能够受益,并且考虑将创业投资和天使投资的有关税收优惠政策在全国范围内实施。同时,对企业新购入的500万元以下的设备和器具当年一次性在税前扣除。

上述有关创业投资、天使投资税收优惠政策此前仅在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区试行。

具体优惠政策可参考2017年4月28日财政部发布的《财税〔2017〕38号》文,其中提出,对公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额。

而针对合伙创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,法人合伙人及个人合伙人均可按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣从合伙创投企业分得的所得。

此外,《38号文》首次明确对天使投资个人提供所得税优惠政策,即天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

傅利叶智能创始人兼CEO顾捷称:优惠后,公司如果研发花费了100块钱,可以按照150元来算成本,这样所得税就变低了。这一政策对傅利叶智能这样还未盈利的企业一年有十几万的优惠,对一些已经盈利的企业来说则幅度更大。而对企业新购入的500万元以下设备和器具,当年一次性在税前扣除,顾捷认为这一政策让企业更加灵活,“相当于把税款递减了”。

关于天使投资方面的条款,也被认为力度很大。花天使创投创始合伙人、知名天使投资人吴世春认为:“天使投资和PE不同,投资单笔规模较小、整支基金盘子也不大,特别需要一些政策上的扶持。”

“在过去,假设一个LP(有限合伙人),投资了梅花的基金。退出的话要收一笔企业所得税,分到LP手上的话还有一笔个人所得税。抛去各种税率,最后LP拿到的盈利收入相当于打了6折。”LP在天使基金上的投资本身还要面临风险高、回报周期长等风险,这对早期天使基金的募集带来了一定影响。  

而政府工作报告中提出的“将创业投资、天使投资税收优惠政策试点范围扩展到全国”无疑为天使投资机构的募资了却了后顾之忧。”


C

美国税改最大看点及影响


2017年12月22日,美国总统特朗普签署了《减税与就业法案》,该法案于2018年1月1日生效。这是自1986年以来美国最大规模的减税法案。

特朗普在签署仪式上说,这是一份有利于中产阶级以及创造就业的法案。

本次税改涉及了《联邦税收法典》的三大板块:个人所得税、企业所得税与国际税收改革。

根据美国国会税收联合委员会报告,预计2018年~2027年,联邦收入将因个人所得税改革减少约1.125万亿美元~1.338万亿美元,因企业所得税改革减少约8.46千亿美元,因海外资产税的新设增加约2.85千亿美元。税改针对个人所得税的有效时限为10年。

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关于个人所得税

  

1.联邦个人所得税税率仍为7级,但各级税率分别改为:10%、12%、22%、24%、32%、35%与37%,部分税率得以下降。今后10年内,因税率的下降,联邦收入将减少约1.59万亿美元~1.87万亿美元。

2.为简化扣除制度,规范税基,将标准扣除增至12000美元(个人申报)和24000美元(夫妻联合申报)。预计在今后10年内,此项改革将减少约7.08千亿美元~7.74千亿美元的联邦收入。  

3.取消个人所得税的免税额度。税改前,个人所得税的个人申报免税额度为4050美元。  

4.为减缓养育儿童的压力,育儿税收优惠将由1000美元提升至2000美元。为减缓看病压力,保留医疗费用的扣除。为减轻学生贷款压力,保留学生贷款的利息扣除。为促进环保出行,保留发电车等节能环保抵免额。

5.设置州与地方税的扣除上限为10000美元。

6.新购房屋贷款额75万美元以上的利息将不再享受税收扣除。  

7.一并取消、修改其他多项个人所得税的扣除,修改慈善扣除额度,修改意外损失扣除额度。  

8.将个人替代性最低税收(AMT)的门槛提高至7.03万美元(个人)和10.94万美元(夫妻联合申报)。因纳税门槛的提高,较少的人群需要按照AMT纳税。  

9.穿透实体拥有者依旧按照个人所得税申报,但可享受20%的实体商业收入扣除,保健、法律、金融和财务等专业服务性的穿透实体者除外。年收入低于15.75万美元的个人,或年收入低于31.5万美元的家庭,仍能享受20%的商业收入扣除。预计在今后10年内,此项改革将减少约2.13千亿美元~2.89千亿美元的联邦收入。  

10.加倍遗产税的免税额度。美国现行遗产税40%的最高税率只是针对遗产数额超过549万美元的个人或超过1110万美元的家庭。因起征点较高,真正需要缴纳遗产税的富人比例非常低,只有0.2%。最富有人群将成为遗产税改革的最大受益者。 

 

美国挖坑全球竞填

著名财经作家吴晓波认为:

今天美国的总统是特朗普。要是十年前有人跟我说,特朗普会成为美国总统,我一定以为他疯了。但一年过去了,事实上,特朗普很可能成为第二个里根。至少他干了两件靠谱的事:第一,修复中美关系,从中国拿走了2000多亿美金的订单;第二,推出了美国历史上最大的减税计划。

今天是全球化社会,税收是什么?

第一,税收是一个国家竞争能力的获取,第二是国家跟另外一个国家进行竞争的能力。为什么很多人把企业搬到新加坡去,为什么在开曼群岛办一个企业?因为免税。

今天全世界最大的经济体,在自己国家挖了一个大坑,要两样东西,第一是人才,第二是资金。这是过去两个月发生的景象,这件事情会成为2018年全球最重要的国家之间的竞争。每一个国家都问在自己,美国挖了一个大坑,希望把人才和资本引过去,那我们怎么办?我们只能干一件事,咱家也挖坑。

给大家看一张图(见下图),颜色浅的是税交得少的,颜色深的是“万税”国家,大家可以看看全世界税负最高的地区有哪些。

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(2017年世界主要经济体企业总税负对比)

2018年,随着全世界第一大经济体美国所得税开始下降,全世界的第三大经济体日本也开始战略性减税,我们希望全世界第二大经济体也减税。



D

锐评:全球税改紧逼,中国须加快改革

张茉楠(中国国际经济交流中心研究员)


财税制度是国家治理的执政基础与核心骨架,也是大国竞争的关键制度设计。

被视为“美国30年最大规模减税”的特朗普新税改,不仅对美国经济产生全方位影响,也对全球产生溢出效应,引发连锁反应。

在全球竞争性减税和全球税制改革浪潮的大背景下,我国应加快推进现代财税制度改革,全面统筹提升国家整体竞争力的战略安排,推动经济向高质量发展。

这也是积极构建现代化经济体系的应有之义。

1.全球减税与税改浪潮是重塑国家竞争力的大势所趋

以“降低税率、减少税级、拓宽税基,将企业所得税由35%下调至21%”为核心内容的新税改,是特朗普政府在“美国优先”理念指引下,重塑美国竞争力和领导力的核心举措。

长期以来,高税负和复杂的税制成为影响美国企业竞争力和国内营商环境的重要因素。

特朗普政府期待通过税制改革,为美国企业和国内营商环境“降成本”,并配合贸易保护、移民限制等政策,提升美国在国际竞争中的比较优势,引导全球产业、资本回流美国,短期内达到提高美国经济增速和国内就业的政策目的,中长期则实现美国全方位把控全球产业链和国际分工格局,兑现“让美国再次伟大”的竞选目标。

从国际比较来看,自20世纪80年代以来,随着资本和人口等主要生产要素在全球范围内加速流动,以及储蓄和投资率下降,生产性税基向消费性税基转变,所得税税率高低对税基的流动起到至关重要的作用。

各国为了争夺税基,所得税最高边际税率和税率基数均呈不断下降趋势,特别是个人所得税、公司所得税最高边际税率不断下降。

税收作为一个国家基本经济制度,越来越表现出国家间税制结构和税率趋同化特征,税收竞争格局凸显。

当前,世界经济复苏已开始具有持续性,全球范围的结构性改革正如火如荼地进行。

在特朗普新税改法案通过后,世界各国紧密跟随减税步伐,许多国家企业所得税率将出现类似后里根时代的螺旋式下降,并带动个人所得税费下降。

英国计划将目前20%的税率进一步下调至G20中最低水平(15%),免除外国在英企业红利税以吸引投资;法国总统马克龙承诺任期减税200亿欧元;澳大利亚2017年6月宣布减少中小企业税负,与美英法保持步调一致;莫迪政府于2017年7月1日在全国范围内实施GST(Goods and Services Tax 商品与服务税),取代印度混乱的邦内和邦际销售税,推行5%、12%、18%、28%四档税率。

特朗普政府新税改落实以后,预计将推动各国竞争性减税政策出台,进一步加剧全球税收竞争。

2.我国现有税收结构与税收制度面临新一轮挑战

一方面,从宏观税负的角度衡量,我国实际税负感普遍偏高。

宏观税负是衡量一国企业和居民总体税收负担的重要指标。宏观税负过高可能降低企业的利润和居民的可支配收入,从而抑制企业投资和居民消费。

明确宏观税负的定义并据此确定合适的测算口径,对于准确衡量宏观税负十分重要。

宏观税负有狭义和广义之分,最狭义的宏观税负是指一国税收收入占GDP的比重,最广义的宏观税负是指一国所有政府收入占GDP比重,也即将公共财政收入、政府性基金收入、社保基金收入、国有资本经营收入加总,以此来衡量中国的广义税负。

根据财政部公布的数据,2016年全部政府收入为26万亿元左右,其中税收与税外收入各占50%左右。简言之,有一半左右的政府收入是来自于税收之外,包括各类费、政府性基金、社保缴费、国有资本经营利润等,中国宏观税负明显偏高。

由于大多收费是向企业征收的,所以造成企业实际税负感偏重。

另一方面,我国与美国等发达国家之间最大的差异在于税制结构的差异,即直接税与间接税之分。

直接税与间接税的分类方法是以税收负担能否转嫁为标准的。直接税是指纳税人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。间接税是指纳税义务人能够利用提高价格或者提高收费标准等方式把税收负担转嫁给他人的税种。

美国等发达国家多以直接税为主,所占比例达到70%;而我国主要以间接税为主,直接税的比重不超过40%。根据2016年美国联邦税收结构数据,美国直接税比重占到全部税收的80%以上。

我国税制结构中的间接税比重过大,大量的税收由企业作为纳税人缴纳,即使是可转嫁的流转税也会让企业产生实际负税的错觉。

从主要税种来看,我国涉及企业税费目录超过10种,其中企业所得税、增值税、营业税3种占比较大。根据2016年税收数据,企业所得税、增值税、营业税占总税收比重分别为22.1%、31.2%、8.8%,合计占比达到62.1%,近年来企业所得税占比逐年扩大。

根据世界银行公布的2017年全球企业综合税率排行榜,中国以67.3%的综合税率在全球190个有数据的经济体中名列第12位,超过世界平均水平的40.5%。

而从企业和个人所得税的相对比重看,我国的企业所得税收入是个税收入的近3倍,而欧美主要国家企业所得税大多不超过个人所得税的1/3。

从占税收总额的比重看,欧美主要发达国家的个人所得税占税收收入的30%~40%,远高于企业所得税10%左右的比重。

随着美国新税改法案执行,以及全球新一轮减税政策的实施,中国税负感偏高、税制设计不合理问题日益凸显,我国全面推动税制结构改革势在必行。

3.推进财税制度改革,谋划提升国家竞争力的顶层战略安排

当前来看,虽然特朗普新税改中长期影响仍具有不确定性,但作为全球最大经济体的美国大刀阔斧地进行税收改革,势必会对中美经贸以及全球经济产生深远影响。作为大国竞争与博弈的重要一环,我国应加快财税制度改革,推进现代经济体系建设,积极谋划提升国家竞争力的顶层战略安排。

加快推动税制改革,由间接税为主向直接税为主的框架转变:

基于税制改革“立足国情”的原则,当前首要的是继续完善现行增值税制、简并税率和优化结构,在所得税体系难以实现根本性变革的条件下,充分发挥增值税的效率优势,促进经济结构的转型升级和经济增长,并积极着手研究现行增值税由生产地课税转向消费地课税的相关问题。

从中长期看,由于以直接税为主体的税制弹性较强,一方面自动稳定机制可使税负直接随企业利润和居民收入下降而降低,另一方面相机抉择机制可使减税政策直接产生减负效果。

财政部、税务总局2017年底联合印发《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》,增加不分国(地区)别、不分项的综合抵免方法,消除部分企业存在抵免不够充分的问题;适当扩大抵免层级,由三层扩大至五层,可以使纳税人抵免更加充分,从而有效降低企业境外所得总体税收负担。

未来我国需要调整税制结构,通过继续降低间接税比重,提高直接税比重,逐步构建直接税框架。

正税清费,调整税费结构,全面加大降费力度:

目前我国减税降费已经发展到降低宏观税负阶段。我国现行企业所得税率为25%,较美国降税后的21%高4个百分点。我国自2012年开始实施的营改增已累计减税近2万亿元,但企业税负感降低并不明显。究其原因,正如前文分析,在于税费体系庞大而复杂。建议加快建立政府定价收费项目清单制度,公开中央和地方收费目录清单,完善使用者付费项目的公共定价机制和相关管理制度,将具有“租”性质的收费纳入一般公共预算管理。拓展“结构性降负”的空间,加快建立控制社会总负担水平的体制机制。

完善价格形成分配机制改革,提高政府再分配能力,积极推动现代经济体系建设:

加快财税制度改革也是十九大报告中提出的积极构建现代化经济体系的应有之义。减少间接税对价格的扭曲,使其能更精确地反映市场供求状况,加强对资源配置的作用。

增强再分配能力。政府再分配能力现代化是指政府在全社会集中征收税收、进行财政转移支付、提供社会保障的能力转型过程,未来应加快推进现代财税制度改革,提高国家再分配能力,缩小贫富差距。

推进国际税收监管、政策协调与合作,全面加强税收合规性的全球治理:

在全球层面上,我国应积极推进《多边税收征管互助公约》下的国际税收监管合作,加强国际税收政策协调,避免税基侵蚀、跨国公司利润转移以及转让定价,维护税收公平,防止出现有害的国际税收竞争,促进生产要素在各国低障碍或无障碍流动,共同营造增长友好型国际税收环境。


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D80期 | 封面报道
华西村资本迷局
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